Теневая заработная плата — это выплаты сотрудникам «в конвертах», не отраженные в официальной отчетности. Как правило, они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, что снижает налоговую нагрузку на работодателя, но нарушает налоговое и трудовое законодательство.

    Так, и Минтруд, и ФНС уже наделили новыми полномочиями для борьбы с теневой занятостью (приказ Минтруда от 02.02.2024 № 40н). А работодателей, которые пытаются сэкономить на НДФЛ и взносах внесут в специальный общедоступный реестр работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости (закон от 12.12.2023 № 565-ФЗ)

     Организации и ИП, вошедшие в реестр, могут столкнуться с:

• внеплановыми проверками государственных органов;
• отказом в предоставлении субсидий, грантов и других форм господдержки;
• потерей налоговых льгот;
• запретом на участие в государственных закупках.

Признаки теневой заработной платы

ФНС и фонды отслеживают аномалии, указывающие на неофициальные выплаты. К числу «тревожных индикаторов» относятся:

• Низкий уровень зарплат в отчетности (значительно ниже отраслевой медианы).
• Малый размер страховых взносов при значительном числе персонала.
• Заниженные зарплаты при высоких финансовых результатах (выручке, прибыли).
• Разрыв между доходами и расходами сотрудников (особенно по кредитным данным).
• Оформление части работников как самозанятых или ИП с признаками фиктивности.
• Скрытое совместительство — сотрудник оформлен на полставки, но фактически работает полный день.
• Регулярные переводы средств физлицам, не отражающиеся в налоговой отчетности.

Дополнительно:

• Аномально низкий ФОТ при высокой численности штата.
• Увеличение выплат ИП и снижение фонда оплаты труда.
• Учет затрат на премии без подтверждающих приказов.

Методы выявления со стороны ФНС и других органов

⫸ Анализ отчетности

• Сопоставление данных форм 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-ТД, СЗВ-М.
• Внутренние расхождения (например, несоответствие между количеством сотрудников и общим фондом оплаты).
• Сверка с зарплатными банковскими проектами — фактические выплаты могут превышать официальные.
• Анализ расходов в бухгалтерии (например, нецелевые переводы физлицам).
• Использование данных от фондов (ПФР, ФСС, ФОМС) и внебюджетных организаций.

⫸ Автоматизированный риск-анализ

• АСК НДС-3 — система для выявления расхождений по НДФЛ и страховым взносам, построенная на Big Data.
• СУР АСК НДФЛ — позволяет анализировать сотни показателей: ФОТ, вычеты, стабильность выплат.
• ЕНП и ЕНС — инструменты для контроля совокупных налоговых и страховых платежей.
• Система «Прозрачный бизнес» — сбор данных о деловой активности, зарплатах и численности персонала.
• ИИ-алгоритмы ФНС оценивают вероятность ухода от уплаты НДФЛ и страховых взносов по косвенным данным.

⫸Сравнительный анализ

→ Сопоставление уровня зарплат с:

• • Среднеотраслевыми показателями (данные Росстата).
  • Региональной статистикой по ПФР.
  • Похожими компаниями (по ОКВЭД, численности, обороту)

→ Выявление несоответствий через рейтинги добросовестности работодателей.

⫸Контрольные мероприятия

• Камеральные и выездные проверки: инициируются при наличии сигналов от систем или заявлений сотрудников.
• Вызовы работников на допрос: для выяснения реальных условий труда и размера оплаты.
• Опросы бывших сотрудников — часто используются для подтверждения схем.
• Совместные проверки с МВД и прокуратурой: выявление «серых» касс, скрытых выплат и фиктивных подрядов.
• Контрольные закупки или оперативные мероприятия при подозрении на системное нарушение.